V predchádzajúcom článku sme v stručnosti rozobrali prvé štyri z nižšie vymenovaných hlavných práv daňového subjektu počas daňovej kontroly. V tomto článku si rozoberieme zvyšné hlavné práva.
Len na pripomenutie uvádzame, že medzi tieto hlavné práva patrí najmä:
- Právo prítomnosti na rokovaniach so svojimi zamestnancami;
- Právo predkladania a navrhovania dôkazov;
- Právo na legitimáciu konkrétneho zamestnanca správcu dane;
- Právo nahliadania do zápisníc z miestneho zisťovania vykonaného u iného daňového subjektu;
- Právo vyjadrovania sa k všetkým zisteným skutočnostiam ako aj právo navrhovať, aby boli v protokole z daňovej kontroly uvedené vyjadrenia daňového subjektu k zisteným skutočnostiam;
- Právo klásť svedkom a znalcom otázky;
- Právo na ukončenie daňovej kontroly v zákonnej lehote;
- Právo nahliadnutia do zapožičaných dokladov u správcu dane v jeho obvyklej úradnej dobe.
- Právo vyjadrovania sa k všetkým zisteným skutočnostiam ako aj právo navrhovať, aby boli v protokole z daňovej kontroly uvedené vyjadrenia daňového subjektu k zisteným skutočnostiam
Správca dane je povinný priebežne informovať daňový subjekt o zisteným skutočnostiam a súčasne je povinný umožniť daňovému právu realizáciu tohto práva vyjadrovať sa k zisteným skutočnostiam a navrhovať, aby boli v protokole uvedené jeho vyjadrenia.
Toto právo je obzvlášť dôležité v prípade, ak dôjde k spochybneniu určitých deklarovaných plnení správcom dane. V takom prípade máte možnosť sa k zisteným skutočnostiam vyjadrovať (v spojení s právom navrhovať a predkladať dôkazy), aby ste pochybnosť správcu dane odstránili.
- Právo klásť svedkom a znalcom otázky
Ďalšie dôležité právo je právo byť prítomný pri výsluchu svedka a klásť svedkovi otázky. Svedecká výpoveď patrí medzi časté dôkazy využívané pri daňovej kontrole. Máte právo sa zúčastniť výsluchu každého svedka a rovnako máte právo každému svedkovi klásť otázky.
Prečo toto právo určite odporúčame využiť? V spojení s dôkazným bremenom platí, že primárne dôkazné bremeno zaťažuje daňový subjekt. Pokiaľ preto svedok (z akéhokoľvek dôvodu) uvedie správcovi dane, že si skutočnosti nepamätá, táto skutočnosť bude vyložená vo Váš neprospech.
Zjednodušene povedané, správca dane bude konštatovať, že daňovým subjektom deklarované skutočnosti sa neporadilo preukázať. Prítomnosťou na výsluchu svedka viete dopomôcť k tomu, aby si svedok napr. na obchodnú spoluprácu s Vami spomenul, prípadne ho viete konkrétnymi otázkami primäť k odpovedi. Taktiež Vašou osobnou prítomnosťou zabezpečíte, že v zápisnici o výsluchu bude uvedené to, čo na výsluchu naozaj zaznelo.
- Právo na ukončenie daňovej kontroly v zákonnej lehote
Povinnosti správcu dane ukončiť daňovú kontrolu sme sa venovali v samostatnom článku.
Ako zhrnutie je však možné vidieť, že pokiaľ nejde o špecifické prípady, správca dane musí daňovú kontrolu dokončiť do jedného roka. V opačnom prípade správca dane riskuje, že protokol z daňovej kontroly a naň nadväzujúce rozhodnutia budú poznačené nezákonnosťou.
- Právo nahliadnutia do zapožičaných dokladov u správcu dane v jeho obvyklej úradnej dobe.
Počas daňovej kontroly nie je vylúčené, že dôjde zo strany daňového subjektu, prípadne inej osoby, zapožičaniu určitých dokumentov a dokladov.
Daňový subjekt má právo do týchto dokumentov nahliadať, a to za týchto podmienok: (i) nesmie ísť o špecifické, vylúčené dokumenty (napr. tie, ktoré obsahujú utajované skutočnosti), a (ii) realizovať toto právo je potrebné v úradných hodinách.
Pokiaľ majú byť v daňovej kontrole použité proti Vám doklady, ktorých obsah nepoznáte, odporúčame do týchto dokladov nahliadnuť a overiť si, že z ich obsahu naozaj vyplývajú zistenia alebo závery správcu dane.
Práv daňových subjektov počas daňovej kontroly je veľa, pričom orientácia v týchto právach nie je jednoduchá. Pri rizikách, ktoré sú spojené s daňovou kontrolou, môžete využiť možnosť právneho zastúpenia, kde na dodržiavanie a ochranu Vašich práv dohliadneme.
