Zdanenie prepitného: komu patrí a kedy z neho zaplatíte daň?
Zákazník v reštaurácii zaplatí účet a čašníkovi nechá pár eur navyše. Pre hosťa drobnosť, pre podnik a jeho zamestnancov však daňová otázka, na ktorú slovenské zákony nedávajú priamu odpoveď. Zdanenie prepitného totiž nie je upravené v žiadnom osobitnom predpise. Ako teda postupovať, aby ste sa vyhli problémom s daňovým úradom?
Prepitné z právneho pohľadu
Prepitné (v praxi sa bežne používa aj výraz sprepitné) je dobrovoľný finančný dar, ktorým zákazník oceňuje kvalitu obsluhy. Hoci ho žiadny zákon priamo nedefinuje, zdanenie prepitného vychádza najmä z troch predpisov:
- zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov,
- zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty,
- Zákonník práce, zákon č. 311/2001 Z. z.
Dobrovoľnosť pritom neznamená oslobodenie od dane. Prepitné je zdaniteľný príjem a rozhodujúce je, kto je jeho skutočným príjemcom.
Zdanenie prepitného závisí od príjemcu
Prepitné ako príjem zamestnanca
Ak prepitné skončí u čašníka či iného zamestnanca, ide o príjem plynúci v súvislosti s výkonom závislej činnosti. Zdaňuje sa preto obdobne ako mzda vrátane odvodov. V praxi to platí najmä vtedy, keď sprepitné prechádza cez zamestnávateľa, napríklad pri platbe kartou, a ten ho následne rozdeľuje personálu.
Prepitné ako príjem zamestnávateľa
Naopak, ak si prepitné ponechá prevádzkovateľ podniku, ide o jeho príjem z podnikania. Zahrnie ho preto do základu dane a zdaní daňou z príjmov.
Prepitné a DPH: pozor na couvert
Dobrovoľné prepitné nie je protihodnotou za dodanú službu, a preto DPH nepodlieha. Iná situácia nastáva pri povinnom „prepitnom“, teda pri položke couvert, ktorú podnik automaticky pripočíta k účtu. Couvert je súčasťou ceny služby, takže podlieha DPH a eviduje sa ako bežná tržba. Inými slovami, o prepitnom v pravom zmysle hovoríme len vtedy, keď je platba skutočne dobrovoľná.
Ako prepitné správne zaúčtovať
Účtovanie sa odvíja od toho, komu prepitné patrí:
- dobrovoľné prepitné určené zamestnancom: účty 211/333, 221/333, prípadne 213/333,
- prepitné ponechané zamestnávateľovi: účty 211/648, 221/648, prípadne 213/648,
- couvert: účtuje sa ako tržba (315/602 a 315/343).
Praktický príklad
Zdanenie prepitného si ukážme na jednoduchej situácii. Zákazník zaplatí za večeru 50 eur a pridá 5 eur navyše. Ak si peniaze vezme priamo čašník, reštaurácia účtuje len tržbu 50 eur. Ak však hosť platí kartou a podnik prepitné následne prerozdeľuje, eviduje aj záväzok 5 eur voči zamestnancom (315/333). A ak by 5 eur predstavovalo povinný couvert, o prepitné vôbec nejde a suma podlieha DPH ako súčasť ceny služby.
Často kladené otázky
Je prepitné oslobodené od dane?
Nie. Zdanenie prepitného sa uplatní vždy, mení sa len režim podľa toho, kto je príjemcom.
Musí zamestnanec prepitné priznávať?
Áno. Hoci ide o dobrovoľný finančný dar od zákazníka, pre zamestnanca predstavuje zdaniteľný príjem. Ak ho vypláca zamestnávateľ, zdaní sa spolu so mzdou.
Podlieha prepitné DPH?
Dobrovoľné sprepitné DPH nepodlieha. Couvert ako povinná súčasť ceny služby však DPH podlieha vždy.
Ako je to s prepitným plateným kartou?
Prechádza cez účtovníctvo zamestnávateľa. Ten ho buď vyplatí zamestnancom, a vtedy sa zdaní ako mzda, alebo si ho ponechá ako vlastný príjem z podnikania.
Niekedy stačí poradiť, inokedy treba konať
V našej advokátskej kancelárii poskytujeme nielen odborné poradenstvo, ale aj profesionálne zastupovanie v sporoch. Každú stratégiu staviame na spojení poctivého právneho remesla, skúseností a moderných technológií. Umelú inteligenciu využívame ako efektívny nástroj, no každý jej výstup prejde dôslednou kontrolou skúseného advokáta. Spoľahnite sa na nás a vymeňte svoj právny problém za právnu istotu.
Prevádzkujete reštauráciu, kaviareň alebo inú službu a nie ste si istí, ako prepitné nastaviť? Poradíme vám s daňovým aj pracovnoprávnym riešením na mieru.
