Nadačné a zverenecké fondy: ako ochrániť rodinný majetok a odovzdať ho ďalšej generácii

Roky ste budovali majetok a teraz riešite, čo s ním bude o 10 či 30 rokov. Dedičské konanie majetok rozdrobí, potomkovia nemusia byť pripravení a časť rodiny môže byť zadlžená. Práve na tieto situácie odpovedajú nadačné a zverenecké fondy podľa českého práva, ktoré čoraz častejšie využívajú aj slovenské rodiny. Ako fungujú, čím sa líšia a ktorý typ sa hodí pre Vás sa dozviete v nasledujúcom článku.

Prečo slovenské rodiny hľadajú riešenie za hranicami

Slovenský právny poriadok zatiaľ neponúka plnohodnotný nástroj na súkromnú správu rodinného majetku. Nadácia podľa zákona č. 34/2002 Z. z. o nadáciách môže slúžiť len verejnoprospešnému účelu, takže zabezpečenie vlastnej rodiny cez ňu nevyriešite. Dedičské právo navyše stále vychádza z Občianskeho zákonníka z roku 1964. O zavedení súkromných nadácií sa u nás diskutuje roky, návrhy však zatiaľ neboli prijaté.

Česká republika naproti tomu pri rekodifikácii civilného práva v roku 2014 zaviedla dva funkčné nástroje: zverenecký fond a nadačný fond. Oba upravuje český občanský zákoník č. 89/2012 Sb. a oba môžu bez problémov využiť aj slovenskí zakladatelia. Preto sa nadačné a zverenecké fondy stali štandardnou súčasťou plánovania nástupníctva aj u nás.

Zverenecký fond: majetok, ktorý nikomu nepatrí

Zverenecký fond vychádza z anglosaského trustu. Zakladateľ vyčlení majetok, ktorý prestáva byť jeho vlastníctvom, no nestáva sa ani vlastníctvom správcu či beneficientov. Vzniká takzvané vlastníctvo bez vlastníka. Majetok spravuje správca podľa štatútu fondu a plnenia z neho poberajú určení beneficienti.

Táto konštrukcia má silný ochranný efekt. Majetok vo fonde totiž nepatrí do dedičstva a nesiahnu naň ani veritelia beneficienta. Na druhej strane, práve vlastníctvo bez vlastníka naráža v slovenských podmienkach na praktické limity, o ktorých píšeme nižšie.

Nadačný fond: rodinná nadácia s právnou subjektivitou

Nadačný fond je na rozdiel od zvereneckého fondu právnickou osobou. Zakladateľ doň vloží majetok, definuje účel, obsadí orgány a nastaví pravidlá výplat. Liberálna právna úprava umožňuje vytvoriť fond pre súkromné aj rodinné účely, preto sa mu hovorí aj rodinná nadácia.

Z pohľadu tretích osôb je nadačný fond čitateľnejší. Ako právnická osoba má vlastné IČO, vystupuje vo vlastnom mene, môže byť zapísaný ako vlastník majetku a jednoduchšie komunikuje s bankami vrátane zahraničných.

Ktorý typ sa hodí pre Slovákov s majetkom na Slovensku

U slovenských rezidentov v praxi prevažujú nadačné fondy:

• kataster nehnuteľností: slovenská právna úprava neumožňuje zapísať zverenecký fond ako vlastníka nehnuteľnosti v slovenskom katastri. Pri nehnuteľnostiach na Slovensku by fond musel zriaďovať účelovú spoločnosť (SPV), ktorá nehnuteľnosti formálne vlastní. Nadačný fond ako právnická osoba tento problém nemá,
• daňové súvislosti: zverenecké fondy sa pri niektorých príjmoch, napríklad pri dividendách zo slovenských spoločností, daňovo správajú menej priaznivo ako nadačné fondy,
• praktická prevádzka: rodinná nadácia sa jednoduchšie preukazuje pri bankách a inštitúciách, keďže má právnu subjektivitu.

Voľba právnej formy by však nikdy nemala byť prvým krokom. Zodpovedné riešenie začína právnym, daňovým a transakčným posúdením konkrétnej situácie rodiny. Náročnosť založenia a personálneho obsadenia je pri oboch typoch fondu porovnateľná, takže o výbere rozhodujú iné kritériá.

Čo fond rieši v praxi

Predstavte si, že máte syna, ktorý s peniazmi nevie hospodáriť a opakovane sa zadlžuje. Klasické dedičstvo by jeho veritelia rýchlo rozobrali. Fond naopak umožní nastaviť, že syn nikdy nezíska majetok do vlastníctva, no bude dostávať pravidelnú rentu. Jej výšku môžete naviazať na podmienky, napríklad nižšie plnenie, kým pracuje, a vyššie, ak pracovať zo zdravotných dôvodov nemôže.

Nadačné a zverenecké fondy zároveň riešia poradie generácií. Zakladateľ môže poberať plnenia za života, po ňom deti a po vymretí rodiny môže majetok slúžiť dobročinnému účelu. Do fondu pritom môže majetok vložiť fyzická aj právnická osoba. Kto a ako ho vloží, býva predmetom analýzy, aby sa zvolil daňovo aj právne najvhodnejší postup.

Dane, náklady a povinnosti

Fond nie je nástroj daňovej optimalizácie. Vytvorenie štruktúry býva pre klientov daňovo neutrálne a po jej vzniku sú z daňového hľadiska v obdobnej pozícii ako predtým. Zmyslom je ochrana, udržanie a odovzdanie majetku.

S fondom podľa českého práva sa spája niekoľko stálych povinností. Fond je českým daňovým rezidentom, preto vedie účtovníctvo a každoročne podáva daňové priznanie. Ak podniká, jeho zisk podlieha českej dani z príjmov právnických osôb. Sídlo musí mať v Českej republike, čo sa bežne rieši cez poskytovateľa virtuálneho sídla. Ak orgány fondu obsadí rodina bez nároku na odmenu, bežné ročné náklady sa obmedzia na účtovníctvo a sídlo.

Náklady na vytvorenie štruktúry sa delia na 3 úrovne: zriadenie fondu, vnesenie majetku a následnú správu. Celková suma závisí od rozsahu majetku, počtu nehnuteľností či zapojenia holdingu, spravidla sa však pohybuje v jednotkách tisíc eur za analýzu a založenie a v stovkách až tisícoch eur za vklad jednotlivých nehnuteľností.

Fond za života alebo až po smrti?

Fond môže vzniknúť za života zakladateľa, v prospech inej osoby alebo až smrťou poručiteľa. Pre slovenských klientov, ktorí trvale žijú na Slovensku a majú tu majetok, sa vznik fondu až po smrti neodporúča. Cezhraničné dedičské konanie prináša neistotu a zakladateľ navyše stráca možnosť fond za života doladiť. Preto je zriadenie fondu za života takmer vždy vhodnejšou cestou.

Často kladené otázky

Sú nadačné a zverenecké fondy legálne aj pre Slovákov? Áno. Slovenský občan môže založiť fond podľa českého práva bez obmedzenia. Pri majetku na Slovensku však treba vopred vyriešiť špecifiká, najmä zápis nehnuteľností.

Chráni fond majetok pred veriteľmi detí? Áno, majetok vo fonde nepatrí beneficientom, a preto naň ich veritelia v zásade nedosiahnu. Beneficient poberá len plnenia podľa štatútu.

Je založenie fondu daňovou optimalizáciou? Nie. Vytvorenie štruktúry býva daňovo neutrálne. Nadačné a zverenecké fondy slúžia na ochranu a odovzdanie majetku, nie na zníženie daní.

Môže do fondu vložiť majetok aj moja s.r.o.? Áno, majetok môže vložiť fyzická aj právnická osoba. Vhodný spôsob vloženia je otázkou daňového a transakčného posúdenia.

Koľko stojí prevádzka fondu? Ak orgány obsadí rodina bez nároku na odmenu, platí sa spravidla len účtovníctvo a sídlo v Českej republike. Presná suma závisí od rozsahu majetku a aktivity fondu.

Niekedy stačí poradiť, inokedy treba konať

V našej advokátskej kancelárii poskytujeme nielen odborné poradenstvo, ale aj profesionálne zastupovanie v sporoch. Každú stratégiu staviame na spojení poctivého právneho remesla, skúseností a moderných technológií. Umelú inteligenciu využívame ako efektívny nástroj, no každý jej výstup prejde dôslednou kontrolou skúseného advokáta. Spoľahnite sa na nás a vymeňte svoj právny problém za právnu istotu.

Uvažujete nad ochranou rodinného majetku? Prejdeme s vami vašu situáciu, pripravíme posúdenie a skoordinujeme celý proces založenia fondu.